Daň z přidané hodnoty: jak DPH funguje a kdy se stát plátcem

Daň z přidané hodnoty je nepřímá daň, kterou platí konečný spotřebitel v ceně zboží a služeb. Podnikatel, který je plátcem DPH, ji ke své ceně připočítá, vybere od zákazníka a odvede státu, přičemž si odečte daň, kterou sám zaplatil při nákupech pro podnikání. Odvádí tedy jen daň z hodnoty, kterou sám přidal. Plátcem se stanete buď povinně po překročení zákonného obratu, nebo dobrovolně.

Jak to funguje na příkladu

Nejlépe to ukáže ilustrační příklad se základní sazbou 21 %. Truhlář, který je plátcem DPH, koupí dřevo za 10 000 Kč bez daně. K tomu zaplatí DPH 2 100 Kč, celkem tedy 12 100 Kč. Z dřeva vyrobí stůl a prodá ho za 20 000 Kč bez daně, zákazník zaplatí 24 200 Kč. Truhlář na výstupu vybral 4 200 Kč daně, na vstupu zaplatil 2 100 Kč, a státu proto odvede rozdíl 2 100 Kč. To je přesně 21 % z hodnoty, kterou sám přidal, tedy z 10 000 Kč.

Celou daň nakonec nese zákazník, který si stůl koupil domů. Ten si ji odečíst nemůže.

Sazby DPH

V České republice platí základní sazba, která se dlouhodobě drží na 21 %, a snížená sazba pro vybrané zboží a služby, například pro část potravin, léky nebo ubytování. Počet snížených sazeb i to, co do nich patří, se v posledních letech měnilo, takže se nespoléhejte na starší přehledy a zařazení svého zboží nebo služby si ověřte v aktuálním znění zákona nebo u účetní. Některá plnění, třeba poštovní služby nebo zdravotní péče, jsou od daně osvobozená.

Kdy se stanete plátcem

Nová firma i nový živnostník začínají jako neplátci. Povinnost registrace vzniká, když obrat překročí hranici stanovenou zákonem o DPH. Výše této hranice i způsob, jakým se obrat počítá, se v posledních letech změnily, a proto si aktuální pravidla ověřte na stránkách finanční správy. Obrat sledujte průběžně každý měsíc. Pokud hranici přehlédnete a zaregistrujete se pozdě, můžete doplácet daň z plnění, u kterých jste ji zákazníkům vůbec neúčtovali, a k tomu penále.

Registrovat se můžete i dobrovolně. Finanční úřad u dobrovolné registrace obvykle posuzuje, zda skutečně podnikáte a plánujete zdanitelná plnění, takže počítejte s tím, že budete svou činnost dokládat.

Zvláštní případ je identifikovaná osoba. Tou se neplátce stává typicky při nákupu služeb nebo zboží z jiné země EU a daň pak odvádí jen z těchto obchodů, bez nároku na odpočet.

Kdy se plátcovství vyplatí a kdy ne

Záleží hlavně na tom, komu prodáváte. Pokud jsou vašimi zákazníky firmy, které jsou samy plátci, DPH je pro ně neutrální, protože si ji odečtou. Vy si přitom odečtete daň z nákupu materiálu, strojů nebo auta, a plátcovství vám tak spíš pomůže. Naopak pokud prodáváte hlavně lidem, například jako kadeřnice, lektorka nebo řemeslník pro domácnosti, musíte buď zdražit o daň, nebo ji zaplatit ze své marže. Při malém objemu nákupů pro podnikání pak přijdete o peníze.

Zapomínat nesmíte ani na čas. Být plátcem znamená víc administrativy.

Co plátce každý měsíc nebo čtvrtletí čeká

• Přiznání k DPH za každé zdaňovací období, měsíční nebo čtvrtletní.
• Kontrolní hlášení s rozpisem přijatých a vydaných faktur.
• Souhrnné hlášení, pokud dodáváte zboží nebo služby plátcům v jiných zemích EU.
• Vystavování daňových dokladů se všemi zákonnými náležitostmi a jejich archivace.

Všechno se podává elektronicky. Většinu práce za vás udělá účetní program nebo účetní, ale podklady musíte dodat včas a v pořádku.

Neplátci si mimochodem nemohou odečíst DPH z nákupů. Daň, kterou zaplatí dodavateli, je pro ně prostě součástí ceny, a tak ji zahrnou do svých nákladů.

Tři časté omyly

První: plátce DPH vydělává víc. Nevydělává, daň jen vybírá a přeposílá. Druhý: odpočet znamená, že nákup máte zadarmo. Odečítá se jen daň, ne cena, a jen z nákupů, které souvisí s podnikáním, takže soukromý telefon nebo dovolená na firmu do odpočtu nepatří. Třetí: ze systému plátců se dá kdykoli vystoupit. Zrušit registraci lze až za podmínek, které stanoví zákon, a při zrušení může vzniknout povinnost vrátit část dříve uplatněných odpočtů.

Můj tip: Než se dobrovolně zaregistrujete, doporučila bych si spočítat loňský rok nanečisto, jako byste plátcem byla. Hned uvidíte, kolik byste na odpočtech získala a o kolik byste musela zdražit.

Zdroje

• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
• Finanční správa České republiky